*Illusztráció (Fotó: Szer Pálosy Piroska)
A szerzői jogi szerződésekre is kiterjesztették
A kormány január 30-i ülésén eldöntötte, hogy átmeneti határidőt vezet be a RO e-Factura rendszerre. Így a magánvállalkozókon kívül azok a magánszemélyek, akik adóköteles gazdasági tevékenységet folytatnak, és adóazonosító szám (CNP) alapján vannak nyilvántartva, június 1-ig még nem lesznek kötelesek a RO e-Factura rendszer használatára.
Idéntől jelentős változásokat vezetnek be az elektronikus számlázásban, és mind a szolgáltatást nyújtó magánszemélyeknek, mind az együttműködő cégeknek alkalmazkodniuk kell, hogy elkerüljék a büntetéseket.
Ez a haladék lehetőséget biztosít számukra is az alkalmazkodásra és a platform tesztelésére. Azok, akik már regisztráltak, kérhetik ideiglenes kilépésüket a nyilvántartásból, míg azok, akik még nincsenek regisztrálva, legkésőbb 2026. június 1-je előtt legalább 3 nappal kell regisztráljanak.
A múlt év végén, december 23-án elfogadott 2025. évi 89-es számú sürgősségi kormányrendelettel, mely az adótörvénykönyv módosítását és kiegészítését írja elő, januártól több olyan jogszabályi változás lépett hatályba, amelyek átalakítják az adózási szabályokat a romániai lakosság jelentős része számára, többek között azok esetében, akik önálló tevékenységet végeznek, és szerzői jogok átruházására vonatkozó szerződések alapján jutnak jövedelemhez. Azoknak, akik ilyen típusú szerződések alapján rendszeres bevételhez jutnak, regisztrálniuk kell az ANAF nyilvántartásában, és havonta számlát kell kiállítaniuk, amelyet el kell küldeniük a megbízónak ahhoz, hogy megkapják az őket megillető jövedelmet. A fotósok, videósok, influenszerek, közösségi fuvarozók, kisgazdák, festők, fodrászok, autószerelők, bútorasztalosok, amatőr cukrászok mellett többek között a színészek, írók, újságírók, alkalmi szerzők számára is kötelezővé válik az elektronikus számla kibocsátása „vállalkozóként”, annak ellenére, hogy nem folytatnak gazdasági tevékenységet az adótörvénykönyv klasszikus értelmében.
A rendszeres tevékenység gazdaságinak minősül
A kulcsfontosságú módosításokat a karácsony előtti napokban elfogadott sürgősségi kormányrendelettel vezették be, amely kiegészítette a RO e-Factura rendszeréről szóló 120/2021. számú sürgősségi kormányrendeletet. A törvény nem mondja ki, hogy minden jövedelmet szerző magánszemély automatikusan gazdasági szereplőnek minősül, és éppen itt húzódik meg a lényeges különbség, mivel a „gazdasági szereplő” kifejezésnek már kialakult jelentése van az adójogban és az európai joggyakorlatban is, mivel olyan személyt jelöl, aki gazdasági tevékenységet folytat, amelyet folyamatosság vagy jelentős volumen jellemez. Az a puszta tény, hogy egy személy rendelkezik személyi számmal (CNP), és adóköteles jövedelmet szerez, nem teszi őt automatikusan gazdasági szereplővé. Másképpen fogalmazva: nem a jövedelem típusa – vagyis például egy szerzői jogi szerződés – határozza meg, hogy gazdasági tevékenységről van-e szó, hanem annak a tevékenységnek a jellege, amelyből a jövedelem keletkezik.
Mi a teendője annak, aki szerzői joggal tevékenykedik?
A kormány által legutóbb elfogadott intézkedések szerint, amennyiben egy magánszemély szerződés alapján végez tevékenységet, gazdasági kapcsolatban áll egy vállalattal vagy intézménnyel, és a kifizetés dokumentálására kötelezettség áll fenn, akkor az elszámolás standard bizonylata az elektronikus számla lesz, amelyet a RO e-Factura rendszeren keresztül kell kiállítani. Míg korábban a szerzői jogdíjak kifizetése a szerződés és esetleges belső igazoló dokumentumok (például jegyzék vagy jogdíjösszesítő) alapján történt, a magánszemély által kiállított számla nélkül, mostantól a vállalatnak minden kifizetett összeg esetében a szerzői jog jogosultjától a RO e-Factura rendszeren keresztül kiállított számlát kell kapnia. Gyakorlatilag tehát a magánszemély/együttműködő fél a számlázás szempontjából beszállítóvá válik, a vállalat pedig az adott számlát a könyvelésében ugyanúgy rögzíti, mint bármely más beszállítói számlát.
Így azoknak a magánszemélyeknek, akikre ez a kötelezettség vonatkozik, be kell jelentkezniük a RO e-Factura nyilvántartásba annak érdekében, hogy hozzáférjenek a virtuális magánfelülethez (SPV) – közvetlenül vagy meghatalmazott képviselőn keresztül –, valamint a jogszabályban előírt határidőn belül elektronikusan továbbítaniuk kell a számlát, mégpedig minden egyes kifizetést megelőzően legalább öt munkanappal. A szerzői jogi szerződés hatálya alá tartozó művek kedvezményezettje, vagyis a megrendelő vállalat köteles meggyőződni arról, hogy a magánszemély a számla kiállítása előtt kötelező jelleggel be van jegyezve a RO e-Factura nyilvántartásba. Az új rendelkezések előírják, hogy a gazdasági tevékenységet folytató magánszemélyeknek (ide értve azokat is, akik szellemi tulajdonból származó jövedelmet szereznek) a tevékenység megkezdése előtt kell kérniük a RO e-Factura nyilvántartásba történő felvételüket.
Ami a vállalatokat illeti, amelyeknél a közreműködők szerzői jogokat ruháznak át, a cégeknek figyelembe kell venniük, hogy az elektronikus számlákat a kiállítás napjától számított legfeljebb öt munkanapon belül kell továbbítani a rendszerbe. Ez azt jelenti, hogy amennyiben egy közreműködő nem küldi el a számlát a törvényes határidőn belül, a vállalat elhalaszthatja a kifizetést mindaddig, amíg meg nem kapja a megfelelő, szabályos számlát.
Létezik továbbá egy adóhatósági értesítési mechanizmus is, a 800-as nyomtatvány, amelyet a vállalatok akkor használhatnak, ha a kifizetés már megtörtént, de az elektronikus számla nem érkezett meg időben. A 800-as űrlap opcionális benyújtásával a vállalat tájékoztatja az adóhatóságot arról, hogy a beszállító nem teljesítette kötelezettségét. Ezt követően az ANAF felszólítja a számla kibocsátóját, hogy legfeljebb egy napon belül küldje meg a számlát, és egy speciális, kockázatelemzésre szolgáló nyilvántartásba is felveszi. Ily módon a vállalatok hivatalos eszközzel rendelkeznek arra, hogy szankcionálják a közreműködőt a számlakibocsátási kötelezettség elmulasztása miatt. Mindenesetre a cégnek nem szabad a költséget a könyvelésben rögzítenie a RO e-Factura rendszerből származó számla nélkül, hogy elkerülje a 15%-os bírságot, amely mind a számlát nem továbbító kibocsátóra, mind pedig arra a kedvezményezettre vonatkozik.
Azokban az alkalmi esetekben, amikor a jogok átruházói meghatalmazták azokat a vállalatokat, amelyek számára dolgoznak, hogy intézzék a jövedelemadó vagy a társadalombiztosítási járulékok forrásnál történő levonását, ez nem mentesíti őket azon kötelezettség alól, hogy hozzáféréssel rendelkezzenek az SPV-hez annak érdekében, hogy havonta elküldjék a kedvezményezett részére a kifizetéshez szükséges számlákat, és így megkapják a járandóságukat. Összegezve: míg az éves adók nyilvántartása és befizetése átruházható a munkáltatóra vagy megbízóra, a számlázást magának a jogok átruházójának kell elvégeznie.
